Een DGA’s aangifte vermeldt ingehouden loonheffing, de inspecteur betwist dit. De voorliggende vraag: wie moet bewijzen dat dat bedrag tóch is genoten?
In het kort
Een dga doet zijn aangifte IB 2023 in op 7 oktober ‘24, daarmee is hij te laat. Op 11 januari ‘25 volgde de aanslag IB mét verzuimboete. In de aangifte staat € 7.442 aan ingehouden loonheffing. De inspecteur corrigeert die loonheffing naar € 0 en past de omkering & verzwaring van de bewijslast toe.
Het oordeel
De rechtbank is het oneens met de omkering & verzwaring; de aangifte is te laat, maar de inspecteur kon en heeft rekening gehouden met de aangifte om de aanslag vast te stellen. Het niet doen van de vereiste aangifte speelt dus niet.
De loonheffing is niet afgedragen maar wel afgezonderd, aldus de DGA’s verklaring. De inspecteur betwist dit, waardoor de DGA aanvullend bewijs moet leveren. Dit kan hij niet, nu de administratie in beslag was genomen en er geen backups zijn; dit komt voor diens rekening. De inhouding staat daarmee vast.
Volgende stap; is de loonheffing genoten door de DGA? Dit moet de inspecteur stellen & bewijzen, maar heeft de inspecteur niet gedaan. Hierdoor is het niet genoten en valt het buiten het belastbaar inkomen van de DGA.
Boete-technisch interessant; door de inbeslagname is correct aangifte doen bemoeilijkt, maar de DGA kon wél uitstel aanvragen of anderszins dit probleem aankaarten. Dit liet hij achterwege, waardoor de boete passend en geboden blijft.
Wat kunt u hieruit meenemen?
Herhaling kan geen kwaad; de rechtbank heeft de criteria van de Hoge Raad (28-10-2016) toegepast;
a) ingehouden is genoten
b) niet ingehouden is niet genoten, tenzij op andere wijze toch aan werknemer toegekomen.
Voor punt b ligt de bewijslast bij de inspecteur. Let wel: de leer is niet bedoeld voor DGA’s, waarbij werkgever en werknemer in feite dezelfde persoon zijn.
Meer weten over formeel belastingrecht, bewijslast en fiscale boetes? Stuur mij gerust een bericht, ik help graag met de formeelrechtelijke kant van dossiers.
Link naar uitspraak: ECLI:NL:RBNNE:2026:3900